Для самозайнятих осіб, фрилансерів, директорів компаній і власників орендованої нерухомості в Ірландії податкова система працює інакше, ніж для звичайних найманих працівників. Якщо з зарплати працівника податок утримується автоматично щомісяця через систему PAYE, то самозайняті особи зобов’язані самостійно розраховувати й сплачувати податок наперед, цей механізм називається preliminary tax, або попередній податок.

Багато людей, які вперше зіткнулися із самооцінкою податків (self-assessment), плутаються саме на цьому етапі: їм здається, що вони платять двічі за один і той самий рік. У цій статті розповідаємо, що таке preliminary tax, як він розраховується, у які терміни сплачується і яких помилок найчастіше припускаються новачки.

Матеріал підготовлено на основі інформації, наданої бухгалтером Іванною Дудою.

Що таке preliminary tax в Ірландії

Preliminary tax, це авансовий платіж у рахунок податкового зобов’язання за поточний рік, який сплачується ще до того, як рік завершився і остаточна сума доходу відома. Це частина системи «Pay and File» (сплата і подача декларації), за якою в один строк, до 31 жовтня, самозайнята особа повинна виконати одразу три дії:

Подати податкову декларацію (Form 11) за попередній рік. Сплатити залишок податку, що залишився несплаченим за попередній рік. Сплатити попередній податок (preliminary tax) за поточний рік наперед.

Логіка цієї системи проста: Revenue прагне зрівняти самозайнятих осіб із найманими працівниками, які сплачують податок щомісяця через кожну зарплату, а не одноразово в кінці року.

Уточнення, важливе для розрахунку: preliminary tax це аванс не лише з Income Tax. За визначенням Revenue це ваша оцінка Income Tax, USC і PRSI (Class S для самозайнятих) разом. Тобто у сумі треба враховувати всі три складові, інакше платіж вийде заниженим і виникнуть відсотки.

Звідки взявся preliminary tax

Логіка проста: держава хоче отримувати податок тоді, коли дохід заробляється. Для найманих працівників це робить PAYE, а для самозайнятих, до реформи 1988 року (Finance Act 1988), податок надходив із запізненням на рік і створював касові розриви. Self-assessment переклав розрахунок на платника, а preliminary tax поставив самозайнятих на ту саму основу «плати, коли заробляєш», що й PAYE-працівників. Це не окремий податок, а частина річного, сплачена наперед.

Схожі системи є всюди: у США це щоквартальні estimated tax payments із майже тим самим правилом 90%/100%, у Британії payments on account двічі на рік (запроваджено аж у 1996 році, тобто Ірландія випередила її майже на десять років), а українським ФОП знайомий авансовий єдиний податок. Практичний бонус сьогодні: вчасна сплата формує вашу історію tax compliance, потрібну для Tax Clearance, який principal нерідко перевіряє у субпідрядника перед співпрацею.

Як повернути податки в Ірландії: покрокова інструкція для 2026 року

Хто зобов’язаний сплачувати preliminary tax

Цей обов’язок стосується тих, кого Revenue визначає як «chargeable person», особу, що підлягає самооцінці податку. До цієї категорії належать:

Самозайняті особи, приватні підприємці, фрилансери, контрактори. Директори компаній, що володіють понад 15% акцій компанії. Особи з доходом поза системою PAYE, що перевищує 5000 євро на рік (наприклад, орендний дохід, дохід від інвестицій чи іноземних дивідендів).

Якщо ви отримуєте лише зарплату через PAYE і не маєте додаткового доходу понад вказаний поріг, обов’язок сплати preliminary tax в Ірландії вас не стосується.

Коли потрібно сплатити

Стандартний термін сплати preliminary tax, до 31 жовтня кожного року. Якщо подавати декларацію й здійснювати оплату онлайн через Revenue Online Service (ROS), термін подовжується, зазвичай до середини листопада. У 2026 році розширений термін для подачі через ROS становить 18 листопада.

Важливо: щоб скористатися подовженим терміном, потрібно виконати обидві умови одночасно, і подати декларацію, і здійснити оплату саме через ROS. Якщо ви подаєте декларацію онлайн, але оплачуєте чеком, або навпаки, право на подовжений термін втрачається, і діє стандартний термін до 31 жовтня.

Конкретну дату ви обираєте самі. Подати декларацію і сплатити можна будь-якого зручного дня протягом року, не обов’язково в останній день. Головне, щоб і подання, і оплата відбулися не пізніше 31 жовтня (або не пізніше 18 листопада, якщо і подаєте, і платите через ROS).

Як розрахувати суму preliminary tax

Щоб уникнути нарахування відсотків за прострочення, сума попереднього податку повинна відповідати одному з трьох варіантів, на вибір платника:

Не менше 90% від фактичного податкового зобов’язання за поточний рік. Не менше 100% від податкового зобов’язання за попередній рік. Не менше 105% від зобов’язання за рік, що передував попередньому (цей варіант доступний лише для тих, хто сплачує податок через прямий дебет, і не застосовується, якщо зобов’язання того року дорівнювало нулю).

Найпростіший і найпоширеніший підхід, орієнтуватися на 100% суми попереднього року. Наприклад, якщо загальне податкове зобов’язання за 2025 рік становило 15 000 євро, сплата такої ж суми як preliminary tax за 2026 рік до 31 жовтня 2026 року повністю захищає від нарахування відсотків, навіть якщо фактичний дохід за 2026 рік виявиться вищим.

Цей варіант особливо зручний для тих, чий дохід відносно стабільний з року в рік, оскільки дозволяє точно спланувати суму платежу заздалегідь, не чекаючи завершення податкового року.

Особливий випадок: перший рік самозайнятості

Якщо ви станете самозайнятою особою вперше, обов’язок сплати preliminary tax за перший рік діяльності може не виникнути взагалі. У перший рік перебування в системі самооцінки можна обрати сплату preliminary tax у розмірі 100% зобов’язання попереднього року, а оскільки попереднього року самозайнятості ще не було, фактична сума зобов’язання дорівнює нулю.

Утім, варто розуміти: це не звільняє від сплати податку за сам перший рік діяльності, лише відкладає сплату на пізніший термін, коли стане відомий фактичний дохід. Декларація за перший рік діяльності, попри відсутність обов’язку сплачувати preliminary tax, усе одно повинна бути подана своєчасно.

На що звернути увагу насправді: нульовий preliminary tax у перший рік означає, що вже наступного жовтня ви заплатите одразу дві суми, залишок за перший рік і preliminary tax за другий рік. Для новачків це найбільший касовий удар, тому гроші на податок варто відкладати заздалегідь, починаючи з першого року діяльності.

Temporary Protection Transition Scheme: бухгалтер Іванна Дуда відповідає на головні фінансові запитання про перехід на Stamp 4

До USC і PRSI теж застосовується preliminary tax

Окрім податку на дохід, попередня сплата стосується й універсального соціального збору (Universal Social Charge, USC), якщо ваш валовий дохід перевищує 13 000 євро на рік. Для самозайнятого доходу понад 100 000 євро діє додаткова ставка USC у розмірі 3%, тож загальна ставка USC на дохід понад цей поріг сягає 11%. Сума USC сплачується одночасно з preliminary tax, тож при розрахунку загальної суми платежу її потрібно враховувати окремо.

Так само врахуйте PRSI. Самозайняті сплачують Class S PRSI, і воно теж входить у preliminary tax разом з Income Tax та USC. На 2026 рік ставка становить 4,2% (з 1 жовтня 2026 року 4,35%), а для повного 2026 року через self-assessment застосовується змішана ставка 4,2375%; мінімальний річний внесок €650, а при доході від самозайнятості менше €5 000 PRSI не сплачується взагалі. Важливий нюанс: мінімальний внесок €650 може бути до сплати навіть тоді, коли income tax дорівнює нулю, тож нульовий податок не завжди означає нульовий платіж.

Окремо для субпідрядників у будівництві (RCT)

Якщо ви субпідрядник (subcontractor) і працюєте під RCT, у вас особлива ситуація, про яку загальні інструкції зазвичай мовчать. Податок, який principal contractor утримує з ваших платежів за ставкою RCT (0%, 20% або 35%), це фактично податок, сплачений наперед на ваш рахунок у Revenue, подібно до того, як у найманого працівника податок іде через PAYE.

Через це утримані суми RCT зараховуються у ваше річне зобов’язання і зменшують те, що треба доплатити, зокрема й preliminary tax. Часто субпідрядник на ставці 20% має невеликий preliminary tax або взагалі переплату, яку Revenue повертає після подання Form 11.

Приклад (ілюстративний):

• орієнтовне зобов’язання за 2026 (Income Tax + USC + PRSI): €12 000;
• RCT, утриманий principal протягом 2026 за ставкою 20%: €9 000, це вже сплачений податок (credit);
• отже, реально до сплати за 2026 лишається близько €3 000, а не €12 000;
• якщо утриманий RCT перевищить фактичне зобов’язання, різницю Revenue повертає.

Точна цифра залежить від вашої ставки RCT (0/20/35%) і фактичного доходу, тому суму завжди варто звіряти з deduction summary у ROS.

Які наслідки за несплату чи прострочення

Окремо діє штраф за пізню подачу самої декларації (а не лише за прострочення сплати): 5% від загального податкового зобов’язання за рік, якщо декларація подана з запізненням до двох місяців, і 10%, якщо запізнення перевищує два місяці. (5% обмежено максимумом €12 695, а 10% – максимумом €63 485.) Цей штраф нараховується на всю суму зобов’язання за рік, а не лише на несплачений залишок, тож навіть невелике прострочення може коштувати помітної суми.

Найпоширеніша помилка новачків

Найчастіша помилка серед тих, хто вперше проходить через систему самооцінки, забути про сам факт існування preliminary tax. Людина готується сплатити лише залишок податку за минулий рік, не усвідомлюючи, що того ж дня потрібно внести ще один платіж, авансом за поточний рік. У результаті фактично сплачена сума виявляється значно меншою за очікувану Revenue, що одразу запускає нарахування відсотків.

Як спростити процес

Існує практичний спосіб уникнути ризику самостійного розрахунку: якщо подати повністю заповнену декларацію Form 11 до 31 серпня, Revenue самостійно розрахує суму самооцінки й повідомить точну суму до настання основного терміну в жовтні. Це дає кілька тижнів додаткового часу на те, щоб спокійно організувати оплату, замість поспішного розрахунку в останні дні перед дедлайном.

Уточнення: послуга, коли Revenue сама рахує самооцінку при поданні до 31 серпня, стосується насамперед паперових Form 11. Якщо ви подаєте через ROS, система розраховує самооцінку автоматично, щойно ви вносите цифри. Тож раннє подання дає головно час спокійно організувати оплату, а не сам розрахунок.

Оплату можна здійснити кількома способами: онлайн через ROS (банківським переказом чи карткою), через myAccount для менш складних випадків, або шляхом оформлення прямого дебету із заздалегідь узгодженим графіком платежів через ROS.

Питання від читачів

Я sole trader на програмі Back to Work Enterprise. Свою першу декларацію c заповнювала сама, прибутку не було, лише витрати. Однак я забула поставити галочку навпроти Preliminary tax, тобто не вказала взагалі що я його платитиму і в який спосіб. Що тепер робити чи і буде за це відповідальність?

Коротко: у вашому випадку відповідальності за це немає, і платити, найпевніше, нічого не треба.

Поясню чому. У перший рік у системі self-assessment preliminary tax рахується як 100% зобов’язання попереднього року, а попереднього року самозайнятості у вас не було, тож база дорівнює нулю. Отже, preliminary tax в Ірландії за перший рік у вас нульовий у будь-якому разі. До того ж прибутку не було, лише витрати, тобто й саме податкове зобов’язання за той рік, найпевніше, нульове.

Відсотки (0,0219% на день) нараховуються на несплачену суму податку, а якщо сплатити треба нуль, то й відсотки нульові. Те, що ви не поставили галочку і не вказали спосіб сплати preliminary tax, саме по собі відповідальності не тягне: surcharge буває за пізнє подання декларації (5% або 10% від зобов’язання за рік), а не за незаповнену клітинку, і рахується він як відсоток від суми, якої у вас немає.

На що все ж варто звернути увагу:

• Головне, щоб сама декларація Form 11 була подана вчасно. Surcharge створює саме прострочення подання, а не галочка. Якщо подали в строк, тут усе гаразд.
• Сама BTWEA (Back to Work Enterprise Allowance) не оподатковується: вона не підлягає ні income tax, ні USC, ні PRSI. Оподатковується лише дохід від вашого бізнесу, а прибутку у вас не було.
• Перевірте PRSI. Навіть коли income tax нульовий, самозайняті з доходом від €5 000 сплачують мінімальний Class S внесок €650. Якщо ваш дохід був нижчий за €5 000, ви від нього звільнені; якщо вищий, варто перевірити, чи не лишився цей мінімальний внесок.
• На майбутнє: коли з’явиться прибуток, саме тоді запрацює логіка preliminary tax, і в жовтні доведеться сплатити і залишок за минулий рік, і аванс за поточний. Це варто закласти в бюджет заздалегідь.

Якщо хочете повної певності щодо конкретного року, зайдіть у ROS, відкрийте подану Form 11 і перевірте рядок self-assessment: там буде видно розраховане зобов’язання. Якщо воно нульове, питання закрите.

Ця стаття була корисною? Підтримайте наш незалежний україномовний проєкт підпискою або одноразовим внеском — ваша допомога дозволяє нам створювати більше якісних матеріалів для українців за кордоном.

Короткий підсумок

Preliminary tax, це обов’язковий авансовий платіж за поточний податковий рік, який самозайняті особи, директори компаній і власники додаткового доходу сплачують одночасно з поданням декларації за попередній рік, до 31 жовтня (або до 18 листопада за умови подачі й оплати через ROS). Найпростіший спосіб розрахувати суму та уникнути нарахування відсотків, орієнтуватися на 100% податкового зобов’язання попереднього року. Найпоширеніша помилка новачків, забути про цей платіж взагалі, тому варто заздалегідь відзначити в календарі дедлайн до 31 жовтня і за можливості подати декларацію раніше, щоб спокійно організувати оплату.

І пам’ятайте: preliminary tax охоплює не лише Income Tax, а й USC та PRSI, а для субпідрядників на RCT уже утриманий податок зараховується і зменшує суму до сплати.